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纳税义务人办理综合所得税结算申报,列报捐赠扣除额或医药生育费扣除额时,必须检附相关收据凭证,若实际发生之金额较申报金额少,即以少报多,致短报应纳税额,将会被核认属故意逃漏税捐,除补税外另按所漏税额处以1倍罚锾 。
本局举例说明,辖内纳税义务人甲君98年度综合所得税结算申报 ,列报捐赠扣除额新台币(下同)332万余元及医药生育费扣除额300万元,惟仅检附凭证4万余元及14万余元,被查获后,除补徵应纳税额284万余元外,并按所漏税额处以1倍罚锾253万余元。甲君不服,另检具医药费单据646,850元申请复查,经本局复查决定就其已提出单据部分,核认非属虚报予以免罚,追减罚锾299,059元 ,甲君仍表不服,循序提起诉愿及行政诉讼,经台北高等行政法院判决驳回,并经最高行政法院裁定上诉驳回确定。
台北高等行政法院判决意旨略以,甲君就所列捐赠扣除额328万余元及医药生育费扣除额221万余元无法提出凭证或证明文件,并未有证据证明支付之事实,甲君明知其与配偶及受扶养亲属於98年度实际发生之捐赠及医药费金额,竟以少报多,虚报捐赠扣除额、医药及生育费扣除额,致申报时短报缴税款,系明知并有意使其发生 ,核属故意,而应受罚。又综合所得税结算申报采家户申报及自动报缴制,重在诚实报缴,纳税义务人当年度实际所得多少、捐赠、医药及生育费等扣除额多少,纳税义务人知之甚详,即应注意据实申报,且甲君申报时检附部分捐赠及医药单据,可见其亦知如欲列报扣除,应检附相关证明,惟甲君及其配偶自93年以来,申报综合所得税时,即采此虚报高额捐赠、医药生育费方式,因税捐机关受理大量税捐申报案件 ,未能立即查获其违章情形,而使甲君及其配偶心生侥幸,往后年度亦采此方式申报综合所得税,本局於100年间始陆续查获前述违章情事 ,而就甲君及其配偶94至98年5年之违章行为分别裁罚,裁罚时间纵令相近,亦难认系以违背诚实信用方法达连续处罚目的。
吁请纳税义务人,应详实核对申报内容,以免因申报不实而遭受处罚,以维自身权益。

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