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企业向国外进货、销货,若因汇率变动造成亏损,在申报营利事业所得税时可列报为当年度的损益。南区国税局表示,此类兑换损益必须已经「实现」才可适用,企业不得只是依照帐面上的差额列报。

各国之间投资、贸易频繁,常可见到国内企业以外币作为收付工具,新台币和外国货币的汇率一有变动,即会产生兑换亏损或收益。

根据营利事业所得税查核准则,若企业只因汇率调整而有帐面差额,不能计入损益,兑换损益必须为已实现的部分才能列报在当年度损益,并应附有明细计算表用以核对。至於盈亏的计算方式,应该采取先进先出法或移动平均法来处理。

国税局补充,企业向国外进、销货时,若有因入帐汇率和结汇汇率不同而产生的损益,应该列报为当年兑换损益,不该再调整进货成本或是外销收入金额。

举例来说,国税局近日查核辖内某公司营利事业所得税的申报情形,该公司於2013年底仍有应付的外币帐款高达300余万欧元。后因汇率变动,甲公司自行计算兑换亏损为100余万元,将其列报为非营业损失。

但国税局调查后发现,截至2013年底,甲公司并未支付该笔货款,换句话说,该笔申报的兑换亏损并未实现。国税局因此将该笔损失剔除,甲公司必须补缴税款17余万元。

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