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最新消息

财政部台北国税局表示,营利事业申报提列备抵呆帐,应依所得税法第49条及营利事业所得税查核准则第94条规定,方得提列备抵呆帐,申报呆帐损失。

该局说明,依营利事业所得税查核准则第94条第1款规定,营利事业提列备抵呆帐,以应收帐款及应收票据为限,复依同条第2款规定,备抵呆帐余额,最高不得超过应收帐款及应收票据余额之1%。另依财政部72年12月9日台财税第38738号函之规定,代销商不得按代销应收货款余额提列备抵呆帐,营利事业受托代销产品所经收之价款,属代收代付性质,其营业收入为代销商品所收取之手续费或佣金收入,其对应收代销货款之保证收取,系属保证行为,与因营业行为产生之应收帐款有别。故仍应由委托商依法提列备抵呆帐,未便由代销商按代销应收帐款余额提列备抵呆帐。

该局查核甲公司101年度营利事业所得税结算申报案,该公司经营项目主系受国内各大药厂委托,销售其商品予各医疗院所,营业收入为代销药品所收取之手续费收入,惟其列报呆帐损失金额高达1千9百万余元,经请该公司提示呆帐损失相关文件查核,受查公司说明,其呆帐损失是依据所得税法第49条及营利事业所得税查核准则第94条规定按应收帐款及应收票据余额1%估列,惟进一步分析应收款项明细,其内容均属代销商品之价款,核与前规定未符,所提列呆帐损失全数否准认列,调整补徵税款3百余万元。

该局呼吁,营利事业提列备抵呆帐,申报呆帐损失,应注意是否符合相关法令规定,以免不符规定遭国税局调整补税。

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